Налоги в ЕС:

где выгодно платить

Несмотря на то, что в ЕС существует единое налоговое законодательство, каждое государство, входящее в объединение, самостоятельно устанавливает ставки обязательных платежей. Уплачивать налоги в Европе должны налоговые резиденты страны проживания — лица, которые пребывают в ней не менее 183 дней подряд (больше 6 месяцев в год). Некоторые государства устанавливают дополнительные или альтернативные требования, например по покупке недвижимости.

В некоторых государствах действуют особые условия налогообложения в Европе, а для предпринимателей предусмотрены минимальные ставки взносов и лояльные программы кредитования. Однако такие возможности доступны преимущественно для граждан ЕС.

Кто должен платить налоги в странах ЕС

Проживая и работая в государстве, входящем в состав ЕС, важно помнить о необходимости уплачивать налоги, предусмотренные в вашем регионе пребывания. Сборы в странах Евросоюза должны уплачивать лица, период нахождения которых в одной из стран объединения составляет более 6 месяцев за год. В некоторых случаях обязанность распространяется также на зарубежных сотрудников, переведенных в европейские филиалы, владельцев недвижимости.

К примеру, финансовыми резидентами Франции считаются граждане других государств, экономические интересы которых находятся в стране, а также руководители компаний, годовой оборот которых превышает 250 000 000 EUR, а головной офис располагается на территории государства. В Ирландии же физическое лицо приобретает статус налогового резидента, если непрерывно находится в стране в течение трех лет, а после выезда статус сохраняется за гражданином на аналогичный период.

Двойное налогообложение в Евросоюзе

Вероятность, что придется уплачивать налоги на доходы сразу в двух странах возникает в том случае, если вы:

• отправлены за границу в краткосрочную командировку;
• являетесь трансграничным мигрантом (проживаете в одной стране, а работаете в другой);
• вышли на пенсию в одном государстве ЕС, а выплаты получаете в другом.

В отдельных случаях государство гражданства и страна трудоустройства (постоянного проживания) могут одновременно воспринимать вас как своего налогового резидента. В таком случае уплата налогов должна производиться в две казны. Во избежание такой ситуации с двойным налогообложением между многими государствами, в том числе не входящими в Евросоюз, подписано соответствующее соглашение. Согласно положениям таких документов, к примеру, сбор, уплачиваемый вами в стране трудоустройства, учитывается как внесенный в государстве гражданства.

Однако международные договоры действуют в отношении определенных категорий налогов и ограниченного круга лиц. Например, если компания пользуется льготными налоговыми программами, действие соглашения об исключении двойного налогообложения на ее деятельность не распространяется. Такие предприятия могут рассчитывать на силу договора только в отношении прямых сборов (например, на прибыль, имущество, прирост капитала).

Так, между Германией и иными странами ЕС действуют специальные соглашения, позволяющие избежать двойного налогообложения при купле-продаже автотранспортных средств и вступлении в наследство, а между Болгарией и Данией заключен договор об исключении взимания сборов с доходов резидентов и их имущества.

С целью осуществлять контроль выполнения компаниями и предпринимателями своих обязательств по уплате налогов в странах Европы, все государства ЕС регулярно обмениваются налоговой информацией (подписывается соответствующее соглашение). Также передача данных позволяет предупредить уклонение от уплаты взносов, бороться с мошенниками в данной сфере и избегать применения «серых» схем по уклонению от внесения обязательных платежей.

Виды налогов в ЕС

Европарламент устанавливает определенные налоги в странах ЕС, но не определяет процент сборов. Объединение контролирует национальные и международные налоговые правила, особенно в части потребительской и деловой политики. В странах ЕС применяется преимущественно прогрессивная система уплаты налогов, которая предполагает повышение ставки платежа параллельно увеличению размера дохода. Система налогообложения стран Европы включает налоги ИП (индивидуального предпринимателя), сборы с компаний и физических лиц.

В государствах ЕС действуют правила, направленные на координацию систем социального страхования во всех странах Европейского экономического пространства (ЕЭП) и распространяющиеся на граждан всех государств-членов Евросоюза и неграждан, которые проживают на территории объединения на законных основаниях.

В некоторых странах также предусмотрены дополнительные взносы с граждан. Например, в Испании, Германии и Эстонии ежегодно взимается транспортный налог, который предусматривает уплату сбора на автомобиль. Ставка указанного взноса в разных государствах варьируется в зависимости от объема двигателя, года выпуска и вида топлива, на котором работает машина. Также во всех государствах объединения взимается общий налог на автодороги, отчисления направляются на обслуживание и ремонт магистралей и трасс.

В свою очередь, граждане Дании, Австрии, Финляндии и Германии платят сборы на церковь (вносятся за посещение территории храма в начале года). В некоторых странах объединения взимается налог на животных, величина которого зависит от вида и породы домашнего питомца.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Законодательно не установлено, каким образом граждане ЕС, которые работают, проживают или находятся за пределами государств гражданства, должны уплачивать подоходный налог. Однако страна, которая считает вас своим налоговым резидентом, зачастую облагает сбором всю вашу прибыль (заработную плату, пособия, пенсия, суммы с продажи имущества и ведения предпринимательской деятельности, любой другой доход из различных источников, включая зарубежные).

Ставка налога на зарплату, например, в Болгарии и Румынии является фиксированной по стране (не зависит от уровня доходов) и составляет 10 %, тогда как в Венгрии — 15 %. В свою очередь, в Словакии объем сбора варьируется от 19 до 25 % и зависит от прибыли, а в Эстонии — в пределах 7–20 % и определяется видом заработка.

Корпоративный подоходный налог

Стремление Европейского союза привлечь в объединение как можно больше инвестиций привело к установлению единой минимальной ставки корпоративного подоходного налога в размере 15 %, когда средняя равна 21,3 %. Такой подход позволил сократить мотивацию бизнеса переводить собственную прибыль в государства с более низким процентом взноса. Также принятые меры помогли снизить уровень конкуренции между странами в стремлении привлечь инвестиции за счет невысоких сборов с доходов от предпринимательской деятельности компаний.

Например, в Венгрии, на Кипре и в Румынии объем указанного сбора является фиксированным и составляет 9, 12,5 и 16 % соответственно, в Польше варьируется от 9 до 20 % и зависит от уровня прибыли компании. В свою очередь в Болгарии предприниматели уплачивают взнос в размере 10–15 %, в Хорватии — 10–18 %.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

В странах ЕС, как и в государствах за пределами объединения, все жители уплачивают НДС. Указанный сбор является косвенным и взимается в пользу государства. Основная доля НДС ложится на конечного потребителя товаров и услуг. Наиболее высокие налоги в Европе уплачивают венгры (максимальная ставка НДС составляет 27 %), а также жители Дании, Хорватии и Швеции, где объем взноса составляет 25 %. Самый низкий НДС взимается в Люксембурге в размере 17 % и на Мальте — 18 %. Средний показатель сбора в странах ЕС равен 21,6 %.

Акцизный сбор

С налогооблагаемых товаров в странах ЕС взимается акцизный сбор при их производстве. Однако взнос уплачивается только в случае, если продукция выпускается для общественного потребления. Уплата акциза осуществляется в государстве Евросоюза, в котором товар будет использоваться или потребляться. Перечень продукции, которая подпадает под указанный сбор, включает сигареты и табачные изделия (минимальный налог составляет 60 % от средневзвешенной розничной стоимости, но не менее 90 EUR за 1 000 сигарет), алкоголь (ставка акциза зависит от крепости напитка).

Также акциз взимается с бензина — не менее 359 EUR за 1 000 литров, сжиженного нефтяного газа и метана — от 41 до 125 EUR (в зависимости от сферы использования), керосина — от 21 до 330 EUR, природного газа — от 0,15 до 2,6 EUR за ГДж (в зависимости от теплоты сгорания). Электроэнергия также попадает под действие акцизного сбора. Размер взноса при коммерческом использовании составляет 0,5 EUR за 1 мВт∙ч, при ином — 1 EUR за 1 мВт∙ч.

Взносы на социальное обеспечение

Чтобы свободно передвигаться по странам Евросоюза и работать на территории объединения, вам должна быть обеспечена социальная защита в виде предоставления бесплатной медицинской помощи, получения пособий. Выплаты формируются на основании уплаты налогов трудоспособного населения и налогов, которые уплачивают работодатели. Наиболее низкие сборы взимают с сотрудников и компаний в Люксембурге — 1,4 и 10,8 % соответственно. Также минимальные взносы на социальное обеспечение взимают на Мальте, где объем выплаты для сотрудников варьируется от 10 до 15 %, а для работодателя — 10 %.

С каких доходов платят налоги физические лица

Доходы — денежные средства, полученные вследствие ведения разных видов деятельности, с которой уплачиваются налоги. Согласно законодательству Евросоюза, местные граждане и иностранные налоговые резиденты вносят суммы с личных доходов, которые подлежат налогообложению. Ниже представлена таблица с перечнем основных налогов, применяемых к доходам физических лиц в Европе.

Налогообложение компаний

Помимо корпоративного сбора и НДС, бизнесмены в Европе платят налог на социальное обеспечение (взнос распределяется между работодателем и сотрудником). В большинстве государств объединения с предпринимателей взимается корпоративный подоходный налог, средняя ставка которого составляет 21,3 % от суммы прибыли. Компаниям необходимо уплачивать обязательные сборы как на территории страны регистрации бизнеса, так и с прибыли, получаемой за рубежом.

В таблице приведены взносы и ставки основных налогов, которые применяются в ЕС в отношении юридических лиц.

Выбор способа ведения бухгалтерского учета финансовой деятельности определяется индивидуально руководством организации. В некоторых странах для проведения аудита компании привлекают сторонних бухгалтеров. Указанный подход позволяет выявить «серые» схемы, если таковые применяются на производстве.

Страны, где платить налоги выгоднее всего

Перед тем как открыть бизнес в одной из стран ЕС, важно определиться с выбором юрисдикции, в которой самые низкие налоги в Европе. Государства, предлагающие лояльную систему налогообложения, привлекают больше возможностей для инвестиций в свою экономику, следовательно, для развития в разных сферах. Далее представлен перечень стран с самыми низкими налогами в ЕС.

Болгария

В Болгарии применяется ставка корпоративного подоходного налога и НДФЛ в размере 10 %, благодаря чему государство является одним из наиболее привлекательных в ЕС для предпринимателей. Помимо низких сборов, в стране действуют дополнительные налоговые соглашения, что позволяет сократить расходы инвесторов.

Налоговые нерезиденты, имеющие доход в Болгарии, уплачивают сбор только с прибыли, которая была получена в государстве. В стране поддерживается высокое качество жизни и действуют налоговые льготы, в частности, для предпринимателей, которые занимаются сельскохозяйственной деятельностью. Дополнительные привилегии предусмотрены для работодателей, которые трудоустроили длительно безработных, пожилых и/или лиц с инвалидностью.

Венгрия

Венгрия является одним из государств Евросоюза, где установлен минимальный корпоративный подоходный налог — всего 9 %. В отношении физических лиц применяется фиксированная ставка сбора, которая не превышает 15 %.

Инвесторам из других стран венгерское правительство предлагает всестороннюю поддержку и максимально стимулирует их деятельность. Например, для вкладчиков предусмотрены налоговые льготы — скидки до 80 % от суммы подоходного сбора, на которые можно претендовать спустя 13 месяцев ведения бизнеса в государстве.

Чехия

Удачное географическое расположение Чехии (Центральная Европа) делает страну доступной для восточных и западных рынков, а невысокие налоги — популярной для иностранных инвесторов. Объем подоходного сбора для физических лиц достигает 23 %, корпоративного — не выше 21 %. Также существуют сниженные ставки НДФЛ — 15 % с дохода от дивидендов, полученных от нерезидентов. В отношении определенных инвестиционных фондов применяется еще более низкий налог на прибыль — в размере 5 %.

Чехия предлагает возможности для открытия бизнеса и трудоустройства. В государстве множество технологических предприятий, развитые экономика и сфера туризма, системы здравоохранения и образования. Инвестиционные стимулы со стороны государства действуют в обрабатывающей промышленности, в сферах оказания стратегических и технологических услуг, а также в отношении центров поддержки клиентов и обработки данных. Максимальный объем поддержки может составлять от 20 до 50 % совершенных затрат.

Мальта

На Мальте широкий рынок труда, имеется множество технологических возможностей. В отличие от других участников ЕС, в государстве применяются 3 системы налогообложения для резидентов страны. Среди них программы глобального и постоянного проживания, а также налоговое резидентство без ПМЖ на территории острова.

Ставка НДФЛ варьируется от 0 до 35 % (наивысший налог применяется к прибыли свыше 60 000 EUR в год). Статус налогового резидента Мальты позволяет иностранцам не уплачивать взносы с доходов, полученных за пределами государства. Также в стране действует инвестиционная помощь, расчет которой осуществляется в виде процента к соответствующим затратам, понесенным предпринимателем. Объем государственной поддержки может составлять от 10 до 35 % в зависимости от размера компании и ее расходов.

Румыния

Румыния является одним из технологически развитых государств-членов Евросоюза, в котором применяется фиксированная ставка налога на прибыль в размере 16 % от суммы доходов. Указанный сбор взимается в отношении румынских и зарубежных компаний, являющихся налоговыми резидентами республики. Иностранцы с ВНЖ в Румынии могут принимать участие в программах поддержки и финансирования бизнеса на равных правах с гражданами государства.

Объем налога на доходы для микробизнеса, чистая прибыль которого не превышает 60 000 EUR, составляет 1 %, свыше указанной суммы — 3 %. Организации, которые ведут свою деятельность в области научных исследований и/или технологических разработок, вправе претендовать на дополнительные льготы в размере 50 % от расходов. Также при предоставлении физическим или юридическим лицом гарантий о выплате налогов и выполнении определенных требований может быть произведена реструктуризация обязательств сроком на 5 лет.

Кипр

Местные и иностранные сотрудники, работающие на Кипре и имеющие доход меньше 19 500 EUR в год, освобождены от уплаты подоходного налога. Если прибыль больше указанной суммы, ставка сбора составляет 20 %. При доходах свыше 60 000 EUR в год к налогоплательщику применяется повышенная ставка взноса — 35 %. Корпоративный подоходный налог в размере 12,5 % уплачивают только компании-резиденты, а нерезиденты освобождены от указанного.

Для малого бизнеса, связанного с аудиовизуальной индустрией, предусмотрены налоговые льготы в размере 20 % (средства компенсируют расходы на приобретение технологического оборудования и создание инфраструктуры), для среднего — 10 %. Предприниматели могут участвовать в программе при условии, что купленное оборудование будет оставаться на территории Кипра в течение следующих пяти лет.

Польша

Предприятия-нерезиденты Польши уплачивают налог только с доходов, полученных в государстве. Стандартная ставка сбора на прибыль составляет 19 %, сниженная — 9 %. Взнос на доходы физических лиц в стране варьируется от 12 до 32 % (уровень определяется объемом прибыли).

Польша предлагает многочисленные программы для развития бизнеса и льготы для предпринимателей. Например, действует сниженная на 5 % ставка налога на прибыль в отношении интеллектуальной собственности в случае, если на изобретение выдан патент сроком на 20 лет. Предприниматели, которые инвестировали в роботизацию, могут рассчитывать на льготы в размере 50 % от понесенных затрат, тогда как при запуске нового производства или выпуске новой продукции сумма скидки составляет 30 %.

Как стать резидентом ЕС и оптимизировать налогообложение

Стать резидентом любой страны Европейского союза можно прибыв в государство и подтвердив соответствующее основание, например найм на работу или учреждение бизнеса. С паспортом ЕС намного проще трудоустроиться и/или заниматься предпринимательской деятельностью в любом регионе объединения, а также претендовать на льготы. Имея гражданство Евросоюза, можно вести бизнес в любом государстве объединения, расширять свою деятельность на весь региональный рынок, при этом уплачивать налоги только в одной стране.

Стать резидентом или сразу гражданином ЕС можно путем участия в одной из ускоренных программ. Вам не нужно владеть иностранным языком, соблюдать срок оседлости или вкладывать большие суммы средств. Узнать об актуальных миграционных программах и выбрать наиболее подходящий вариант можно на бесплатной консультации у специалистов международного права.