Налоговое резидентство Армении

Уплачивать налоги в Республике Армения необходимо всем, кто проживает в государстве более 6 месяцев в году. У местной фискальной системы есть свои преимущества, благодаря которым ведение бизнеса в этой стране достаточно выгодное. В Армении применяются пониженные ставки на пассивный доход физических лиц, есть способы уменьшения расчетной базы, варианты выбора альтернативной системы налогообложения. Что касается общих для всех налогов с зарплат и доходов от самозанятости — они составляют примерно четверть от объема самой прибыли, не считая отчислений в социальный фонд.

Что делает Армению хорошим выбором для бизнеса

По легкости ведения бизнеса Армения занимает 47-е место в мире. Такой показатель страна имеет за счет усиления контроля качества строительства объектов, защиты инвесторов, упрощения системы уплаты налогов и ускорения экспорта путем введения цифровых таможенных деклараций. Также республика предлагает преимущества, связанные с ее фискальным резидентством:

• наличие альтернативных систем налогообложения для некоторых видов бизнеса (компаний, ИП), которые процедурно проще или выгоднее, чем уплата по общей ставке;
• отсутствие взысканий на дивиденды с вклада в центральном государственном банке республики и прироста активов в результате продажи ценных бумаг;
• 10 %-ная ставка для пассивного дохода, в том числе пенсии, поэтому людям, живущим за счет таких начислений, жизнь в Армении может быть выгодна;
• сокращенный перечень налогов для субъектов семейного предпринимательства;
• многочисленные вычеты (на определенных условиях) из базы налогообложения, например, из стоимости безвозмездных работ и услуг, полученных от некоммерческих организаций, членских взносов, дохода от ценных бумаг, экспортных поставок;
• наличие двусторонних соглашений с 51 страной Азии, ЕС, Америки, бывшего СССР, исключающих двойное налогообложение для граждан и дающих им право оптимизировать фискальные расходы благодаря выбору места жительства;
• простота получения резидентства (ВНЖ выдается на год с продлением, а ПМЖ некоторым категориям иммигрантов — без каких-либо требований по оседлости);
• 15-место в мировом рейтинге по легкости получения кредита для бизнеса, что является высоким баллом даже для стран с самыми развитыми банковскими услугами.

Как стать налоговым резидентом Армении

Налоговым резидентом Армении считается тот, кто в течение календарного года находится в республике не менее 183 дней. Даже тем, кто пользуется правом безвизового въезда, для проживания в течение указанного срока (или больше) потребуется оформить временный вид на жительство Армении, обосновав причину своего поселения в стране. Основанием может быть работа на местного нанимателя, учеба, бизнес, воссоединение семьи (близких родственников) или просто армянское происхождение без какой-либо цели. Процедура оформления налогового резидентства имеет такую последовательность:

1. Выбираете причину (основание) для поселения в республике, готовите документы, подтверждающие, что центр ваших жизненных интересов находится в Армении.
2. Без визы (применимо для граждан всех стран бывшего СССР) въезжаете в государство.
3. Уплачиваете пошлину (265 USD, в терминалах есть соответствующие реквизиты платежа), записываетесь на прием в Службу миграции и гражданства в Ереване.
4. Ждете вызова в офис, который придет на телефон или электронную почту.
5. В назначенное время подаете документы и ждете месяц, а далее приходите за картой ВНЖ, о готовности которой вы узнаете согласованным способом.
6. Получаете налоговый код бесплатно после регистрации на едином портале цифровых запросов, нажав на личной странице на кнопку «Получить РНН» и заполнив форму (с той же целью можно посетить фискальную службу лично).

ВНЖ Армении предоставляется на год с возможностью неограниченного продления на тот же период, причем подтверждать налоговое резидентство не нужно.

Компании при создании регистрируются в Агентстве государственного регистра через управления Министерства юстиции. ИП также становятся на учет до начала предпринимательской деятельности, но перед этим получают налоговый код в том же порядке, как и физические лица — в фискальном органе. Пошлина за внесение в реестр с коммерческой компании не взимается, для других организаций она составит 24 USD, для ИП — 6 USD.

Валютный контроль в Армении

Владение наличными деньгами (в том числе в дорожных чеках) в сумме от 10 000 USD по текущему курсу требует декларации при ввозе-вывозе с/на территорию любой страны Таможенного союза. Армения за перемещение денежных средств через свою границу пошлин не берет.

Покупка и продажа иностранной валюты через лицензированные финансовые учреждения неограниченные, а расчет по внутренним сделкам ею возможен лишь в безналичной форме. Наличный платеж разрешается только в армянских драмах. Международные и внутренние расчеты в иностранной валюте допустимы в операциях некоммерческого характера (пожертвование, дарение, компенсация расходов) безналичным и наличным способами. Простые переводы зарубежной валюты со счета на счет внутри Армении и за ее пределами не запрещены, налогом не облагаются.

Налоги в Армении для физлиц

Некоторые фискальные платежи в Армении для разных категорий плательщиков одинаковы по сути, но могут отличаться по ставке, базе, вариантам. Физические лица уплачивают:

• Подоходный налог от активной занятости
  С дохода трудоустроенных и самозанятых в размере до 375 USD включительно к уплате в виде налога подлежит 23 %. Со всего, что выше этой суммы, взимается еще 28 %. С суммы от 5000 USD — дополнительно 36 %. Если налог удерживается агентом, например работодателем, ставки применяются те же, но к другим пороговым суммам: с дохода до 4500 USD — 23 %, с превышения от 4500 до 60 000 USD — 28 %, а с превышения от 60 000 USD — 36 %. Значит, уплачивать через агента, являющегося источником заработка, выгоднее, чем путем самодекларации. Средняя брутто-зарплата на начало 2025 года равна 673 USD, а для большинства резидентов Армении вычеты из дохода составляют примерно четверть. Зарегистрированные в фискальной службе ИП без ВНЖ/ПМЖ, а также субъекты семейного предпринимательства, вместо налога на прибыль облагаются именно подоходным налогом.
  К примеру, вы получаете доход 1000 USD в качестве фрилансера, не имея официального работодателя. С части в 375 USD удерживается 23 %, то есть 86,25 USD. С остальной суммы заработка (1000–375=625 USD) взимается налог в 28 %, то есть 175 USD. Итого полная сумма фискальных отчислений с дохода в 1000 USD составит 86,25+175=261,25 USD.
• Налог с пассивного заработка
  10 % взимается с пенсий, роялти, дивидендов, аренды/продажи имущества, страховых компенсаций. Для некоторых случаев применяются пороговые величины дохода, свыше которого налог уплачивается повторно или используется 20 %-ная ставка для всего пассивного заработка.
• Социальные взносы с застрахованных лиц
  Базовая ежемесячная ставка составляет 5 %, для самозанятых применяется только она, независимо от уровня дохода. В иных случаях, если зарплата трудоустроенных превышает 1260 USD (до этой суммы — те же 5 %), с них взимается 10 % минус 63 USD. Предприниматели с дохода от 15 120 USD также платят 10 % минус 760 USD. Фиксированная сумма в 14 USD вместо указанных процентов берется с тех, кто в качестве ИП выбрал патентную систему налогообложения или с оборота. Размер социального взноса законодательно ограничивается, к нему также применяются вычеты, что имеет подробную регулировку.
• НДС
  Несмотря на то, что налог на добавленную стоимость в размере 20 % формально вносит в казну производитель товаров и услуг, он возвращается ему потребителем в составе их конечной цены. Можно считать, что реальное обременение в данном случае возлагается на покупателя.
• Прочие налоги
  Собственники (не только физические лица) ежегодно платят природоохранный налог, например 13–38 USD за выбросы грузового автомобиля, 0,013–0,13 USD с каждой лошадиной силы легковой машины. С кадастровой стоимости участка с собственника взимается 0,5–15 % в год, в зависимости от расположения и назначения земли. Квартиры и отдельные постройки, оцененные не более чем в 7480 USD, не облагаются. Для всего, что превышает этот порог, используется фиксированная сумма в 0,24–320 USD плюс прогрессивный процент 0,1–1 %. Налог с моторизованной техники (на имущество) составляет 0,5–0,75 USD за лошадиную силу двигателя. При расчете применяется понижающий коэффициент — чем новее транспортное средство, тем меньше конечный платеж.

Налоги для бизнеса

Для физических и юридических лиц в Армении применяются одинаковые отчисления, кроме налогов на прибыль и подоходного. В прочих случаях могут различаться лишь основания начислений, расчет базы, список вычетов, условия выбора альтернативной системы обложения. Компании и индивидуальные предприниматели несут такие фискальные обременения:

• На прибыль

  Налог в размере 20 % вместо подоходного платят ИП, имеющие ВНЖ/ПМЖ/гражданство (кроме занимающихся семейным бизнесом), а также юридические лица. Базу путем декларирования можно уменьшить на убытки, амортизационные расходы, стоимость нового оборудования, аренды и прочие вычеты, для многих из которых применяются отдельные ставки. Нерезиденты (иностранный бизнес, не имеющий местной налоговой регистрации), оказывающие в Армении услуги, ведущие работы или производящие продукцию, с пассивных поступлений (дивидендов, акций) платят 10 %, а со страховых компенсаций и прибыли от грузоперевозок — всего 5 %.

• Патентный налог (для определенных видов бизнеса)

  Вместо НДС и/или налога на прибыль для некоторых отраслей (например, игорного бизнеса, пассажирских перевозок, стоматологии, автосервиса) применяется патентный налог в фиксированной сумме. Последняя рассчитывается по специальным методикам по каждому виду деятельности, площади производственного помещения, региону, коэффициентам местности и другим критериям. Выбрать другую систему налогообложения плательщики патентного налога не могут.

• НДС

  Этим налогом, как и везде, облагается добавленная стоимость, на которую увеличивается цена готового товара или услуги до продажной. Уплачивает процент в казну производитель, но потребитель компенсирует ему НДС — его сумма включена в цену. В Армении этот налог составляет 20 % от стоимости продукции и услуг, но для самой базы применяются некоторые вычеты. Субъекты семейного бизнеса не облагаются НДС.

• Налог с оборота (альтернатива НДС и налогу на прибыль)

  Индивидуальные предприниматели (кроме тех, с кого взыскивается патентный налог) вместо НДС могут уплачивать налог с оборота (выручки до вычета из нее издержек). Ставка составляет от 1,5 (при торговле вторсырьем) до 25 % (при организации лотерей). Компаниям разрешено выбрать эту систему налогообложения, заменяющую для них НДС и/или налог на прибыль.

• Прочие налоги

  Акцизный сбор взимается по фиксированной сумме с количества или по проценту с таможенной стоимости спирта, алкогольных напитков и углеводородов. Субъекты бизнеса (включая ИП), ответственные за выбросы и использование ресурсов, платят природоохранный налог (например, за эксплуатацию автомобилей) в тех же порядке и размерах, что и физические лица. То же самое относится к дорожному налогу — он ежегодно взимается с незарегистрированного авто — в диапазоне 37–1880 USD в зависимости от веса грузового авто. За размещение рекламы на дорогах разного значения берут 19/25 USD за 1 м². Налоги на имущество (недвижимость, моторизованный транспорт) — такие же, как и для физических лиц.

Условия, исключения, правила начислений обязательств и вычетов очень подробны и сложны. Чтобы оценить, удастся ли оптимизировать расходы и выбрать выгодную модель налогообложения, потребуется помощь экспертов.

Ответственность за неуплату налогов

Армения имеет соглашения об избежании двойного налогообложения со всеми республиками бывшего СССР, кроме Азербайджана и Узбекистана. По общему правилу, большинство доходов из источников на родине (например, пенсия, зарплата) не облагаются фискальным обременением в стране фактического (налогового) резидентства, но из этих правил есть специальные исключения, либо предоставляется выбор. При отсутствии двухстороннего соглашения нерезиденты уплачивают в Армении налог только из внутренних источников, а резиденты — также зарубежных.

Нарушений налогового законодательства, влекущих ответственность, определено много, начиная с несоблюдения кассовой дисциплины и заканчивая занижением базы. Например, за каждый день задержки платежа начисляется пеня в размере 0,075 от суммы просроченного обязательства. Внесение в бухгалтерскую отчетность ложных сведений с целью уклонения от уплаты налогов на сумму от 1000 минимальных зарплат влечет более суровую санкцию, вплоть до двух лет лишения свободы. Неподача декларации или внесение в нее ложных сведений наказывается штрафом или арестом до двух месяцев.

Насколько выгодна релокация в Армению с целью оптимизации фискальных расходов, покажет только экономический расчет в каждом отдельном случае. Однако в государстве простые условия для семейного бизнеса, есть варианты выбора системы налогообложения, много вычетов, решена проблема двойного фискального обременения со многими странами, действуют низкие ставки для пенсий и другого пассивного дохода. Если хотите поселиться в Армении с полным объемом гражданских прав, узнайте у наших специалистов, как это сделать быстрее.