Налоговое резидентство Германии:

что важно знать про налоги в ФРГ

Налоговое резидентство в Германии определяет, какие доходы облагаются сборами в стране, и обязательно нужно при трудоустройстве в стране. Статус выдается каждому, кто проживает в ФРГ более 183 дней в году, имеет там основной центр жизненных интересов либо владеет недвижимостью. Наличие ПМЖ или гражданства в данном случае необязательно. Налоговое резидентство дает право на использование вычетов (снижение ставок), при этом обязывает декларировать все ваши доходы, включая зарубежные. В данной статье расскажем, сколько и какие налоги платят в Германии, а также о рисках для тех, кто отказывается вносить сборы.

Германия и оптимизация налогообложения

Налоги в Германии играют важную роль в экономике, охватывая и физических, и юридических лиц. Осуществляя переезд в ФРГ, важно разобраться в системе взносов, обязанностях и возможных последствиях за их неуплату. Германия — не классическая юрисдикция для налоговой оптимизации, так как ее фискальная система имеет повышенную прозрачность, высокие ставки, строгий контроль. Однако в отдельных случаях получение налогового резидентства в ФРГ может быть выгодным. Например, для семейных людей и одиноких родителей есть определенные льготы при расчете ставки подоходного взноса.

Кроме того, получение статуса налогового резидента в Германии позволяет уплачивать сборы только в стране фактического трудоустройства, если между ФРГ и вашей родиной или страной/-ами вашего гражданства подписано соглашение об избежании двойного налогообложения. Для физических лиц, которые имеют небольшую прибыль, представляется сниженная ставка отчислений, вплоть до 0 %. Если же у вас высокие доходы, Германия может предложить такие налоговые преимущества:

• структурирование доходов с использованием корпоративных механизмов;
• налоговый вычет (размер и особенности зависят от класса, уровня зарплаты, своевременности уплаты и других факторов);
• инвестиционные программы.

Для бизнеса в Германии есть доступ к надежной правовой системе, европейскому рынку, стабильной экономике. Однако остаются налоговые обязательства со строгим контролем и обязательной своевременной уплатой взносов. В любом случае и для юридических, и для физических лиц, которые официально трудоустроены или ведут бизнес на территории Германии, требуется своевременное погашение всех немецких налогов.

Как стать налоговым резидентом Германии

Стать налоговым резидентом Германии означает, что вам нужно получить налоговый номер, по которому вы будете уплачивать налоги с ваших доходов, полученных из какого-либо источника, в казну именно этой страны. Оформить такой статус вы вправе при соответствии хотя бы одному из условий:

• наличие постоянного места жительства (Wohnsitz) — необходимо владеть жильем в Германии, которое будет использоваться для постоянного проживания, причем оно может быть как собственным, так и арендованным;
• долгосрочное пребывание (Gewöhnlicher Aufenthalt) — вы фактически должны находиться в Германии минимум 183 дня в календарном году.

Юридические лица признаются налоговыми резидентами в ФРГ, если их место регистрации и/или фактическое управление находится в Германии.

Пошаговая процедура оформления статуса налогового резидента проходит следующим образом:

1. Регистрация по прибытии в ФРГ.
   После приезда в Германию вам нужно зарегистрировать свое постоянное место проживания в местном регистрационном органе — чаще всего в городской мэрии. Процедура должна быть проведена в течение 14 дней с момента прибытия в государство.
2. Получение идентификационного номера.
   Письмо с кодом вам придет по почте по указанному во время регистрации адресу в течение 2–4 недель с момента подтверждения выполнения требований. Не нужно никуда ходить и подавать документы, достаточно факта регистрации по прибытии всех членов семьи, включая детей до 18 лет. Без этого номера невозможны дальнейшие налоговые операции в Германии, в том числе трудоустройство.
3. Информирование фискальной службы родной страны об изменении налогового статуса.
   Шаг может быть необязательным, если ни одно государство вашего гражданства не требует подобного. Однако для избежания возможных недоразумений и исключения двойного налогообложения лучше проинформировать налоговые органы о смене места жительства и налогового резидентства. Подавать данные можно лично в фискальную службу или онлайн по указанному электронному адресу, если в стране/-ах вашего гражданства это возможно.
4. Подача налоговой декларации.
   Документ предоставляется в налоговую инспекцию ежегодно для расчета подоходного налога. Это можно делать лично или онлайн. Требуется заполнение специальной формы, куда вносятся все данные налогоплательщика, а также при необходимости прикладываются подтверждения тех или иных доходов. Если же вы в Германии получаете дорогостоящие подарки или наследство, декларацию нужно подать в течение 30 дней после этого.

Оформление идентификационного номера

В Германии для налогоплательщиков существуют разные виды идентификационных номеров: для физических лиц — Steuerliche Identifikationsnummer (Steuer-ID), для предприятий — Steuernummer и Umsatzsteuer-Identifikationsnummer (USt-IdNr.).

Каждый налоговый резидент Германии должен получить уникальный 11-значный номер для налоговых целей. Документ выдается один раз и остается неизменным на протяжении всей жизни. Получение номера происходит автоматически при рождении или при первой регистрации места жительства на территории Германии.

Идентификационный номер отправляется по почте на зарегистрированный вами адрес. Если же письмо не пришло или было утеряно, есть возможность повторного запроса Steuer-ID — нужно направить его в Федеральное центральное налоговое управление (Bundeszentralamt für Steuern), посетив официальный сайт и заполнив там специальную форму.

Юридические лица должны получить налоговый номер для идентификации предприятия в налоговых органах, пройдя следующие этапы:

1. Регистрация организации в местном торговом реестре (Handelsregister) или подача заявления на предпринимательскую деятельность (Gewerbeanmeldung).
2. Уведомление о получении Steuernummer местной налоговой инспекции (Finanzamt).
3. Заполнение в фискальном госоргане налоговой анкеты с указанием сведений о компании, виде деятельности, ожидаемых доходах.
4. Получение Steuernummer, который используется для подачи налоговых деклараций и официальной корреспонденции.

Если ваше предприятие планирует заниматься международной торговлей внутри ЕС, вам как учредителю необходимо получить USt-IdNr. Этот номер необходим для идентификации компании в качестве плательщика НДС при ведении бизнеса с другими странами Евросоюза. Для получения USt-IdNr. необходимо подать заявку в Федеральное Центральное налоговое управление (Bundeszentralamt für Steuern), указав Steuernummer и информацию о компании.

Декларация при переезде в Германию

Для избежания двойного налогообложения в Германии и соблюдения норм немецкого законодательства вам нужно подать декларацию при переезде в страну. В дальнейшем документ должен подаваться ежегодно. Декларировать необходимо мировой доход, куда входят заработанные в ФРГ средства, а также прибыль, полученная за рубежом. Срок подачи документа — до 31 июля года, который следует за отчетным.

Помните, что подача декларации в Германии не избавляет вас от необходимости проведения аналогичной процедуры в стране гражданства, если там есть такое требование. При наличии соглашения об исключении двойного обложения между государством/-ами, выдавшим/-и вам паспорта, и ФРГ такая процедура позволит вам оптимизировать расходы.

Система налогообложения и налоговые классы в Германии

Налоговая система в Германии является прогрессивной и предполагает сложный расчет. Точная сумма каждого сбора устанавливается в индивидуальном порядке, а ставка сбора напрямую зависит от суммы прибыли. Вся система включает 6 налоговых классов в Германии, которые подбираются в зависимости от уровня заработной платы и количества членов семьи, а также определяют сумму ежемесячного подоходного налога. Стандартная ставка сбора начинается с 0 % годовых для доходов и постепенно увеличивается, достигая 45 % в зависимости от прибыли. Классы устанавливают возможность вычетов и льгот и определяются следующим образом:

• Налоговый класс I.
  Применяется к одиноким работникам, которые не состоят в браке, не разведены, не вдовцы, не имеют детей на иждивении. Налог с зарплаты по ставке — стандартный согласно сумме дохода, без дополнительных льгот.
• Налоговый класс II.
  Предназначен для одиноких родителей, которые воспитывают хотя бы одного ребенка возрастом до 18 лет. Налоговая нагрузка в таком случае меньше стандартной, а минимальная прибыль, при которой ставка сбора составляет 0 %, устанавливается выше.
• Налоговый класс III.
  Назначается работнику, состоящему в браке с партнером, который не работает или имеет налоговый класс V. Данный класс предоставляет более низкие ставки налогов и более высокие необлагаемые суммы, чем общие.
• Налоговый класс IV.
  Может быть выбран обоими супругами с одинаковым уровнем дохода. Налог в данном случае взимается по стандартной ставке, как в случае с классом I.
• Налоговый класс IV с коэффициентом.
  Предназначен супругам, у которых разный уровень дохода, чтобы распределять налоговую нагрузку. Коэффициент рассчитывают индивидуально налоговые органы с учетом общей прибыли пары для избежания значительных доплат или переплат по итогам года.
• Налоговый класс V.
  Может быть выбран супругом/-й, который состоит в браке с партнером с более высоким доходом и классом III. В данном случае предлагаются более высокие налоговые ставки для компенсации льгот, которые предоставляются супругу/-е с классом III.
• Налоговый класс VI.
  Применяется к работникам, у которых 2 или более мест работы. Класс исключает необлагаемые минимумы, а налоговые ставки с таким наиболее высоки для компенсации отсутствия льгот при дополнительной занятости.

Выбор класса в системе налогов влияет на размер ежемесячных отчислений, а также сумму налогов, которые подлежат уплате или возврату по итогам года. Важно своевременно уведомлять фискальные органы и корректировать класс в случае изменения трудовой ситуации и/или семейного положения.

Точная сумма налогов зависит от большого количества факторов, куда входят ваш годовой доход либо общий с партнером, возраст, место работы, наличие/отсутствие детей, обязательства по пенсионному страхованию, медицинская страховка и другие. В каждом классе расчет ведется индивидуально.

Налоги в Германии для физических лиц

Существующие налоги в Германии для физических лиц:

• Подоходный налог.
  Взимается со всех доходов физических лиц. Сумма рассчитывается с учетом прогрессивной шкалы налогообложения и класса. Ставка начинается с 0 % для доходов до 11 604 EUR в год и достигает 45 % для прибыли свыше 277 826 EUR. По итогам года на основании поданной декларации сумма корректируется — возможен вычет налогов или дополнительная уплата.
• Налог на солидарность.
  Введен для поддержки восточных регионов страны после объединения. С 2021 года большая часть налогоплательщиков освобождена от сбора солидарности, но лица с доходом выше 62 810 EUR в год продолжают платить его в размере 5,5 % от налога на доход.
• Церковный налог.
  Взимается с налогоплательщиков, которые зарегистрированы в религиозной общине. Размер взноса составляет 8–9 % от подоходного. При официальном выходе из церкви сбор может быть отменен.
• Социальные взносы.
  Работник и работодатель поровну уплачивают сборы на страхование разного типа: медицинское — 14,6 % от брутто-зарплаты, на налоги пенсионеров — 18,6 %, на случай безработицы — 2,6 %, при необходимости ухода — 3,4 %.
• Налог на капитал.
  Все доходы от инвестиций, в том числе проценты по вкладам, дивиденды и прибыль от продажи ценных бумаг, облагаются сбором по ставке в 25 %. Также вместе со взносом на капитал начисляются налоги на церковь (если применяется) и солидарность.
• Налог на наследство и дарение.
  Составляет от 7 до 50 % в зависимости от степени родства или наличия брачных связей с дарителем/умершим членом семьи. Для детей и официального партнера установлены более высокие необлагаемые минимумы, чем для дальних родственников и посторонних.
• Налог на недвижимость.
  Взимается ежегодно с владельцев жилых и коммерческих объектов с учетом их кадастровой стоимости. Земельный налог прошел трансформацию для более точной и правильной оценки имущества.
• Транспортный налог.
  Обязателен для собственников автомобилей. Сумма сбора рассчитывается с учетом объема двигателя, типа топлива, уровня выбросов углекислого газа. Владельцы электромобилей освобождены от уплаты налога на транспорт предварительно до 2030 года.
• Налог на самозанятость.
  Зарегистрированным в качестве ИП нужно подавать налоговую декларацию в Германии и уплачивать сбор на предпринимательскую деятельность. Ставка варьируется в зависимости от муниципалитета и составляет от 14 до 45 %.
• Налог на потребление.
  Включен в конечную стоимость товаров и услуг. Основная ставка взноса — 19 %, но на книги, медикаменты и продукты питания действует сниженная — 7 %.
• Налог на радио и телевидение.
  Взимается со всех физических лиц вне зависимости от того, пользуются ли они соответствующими услугами. Сумма уплаты — 18,36 EUR в месяц. У получателей социального пособия есть возможность подать заявление, чтобы уплату налогов взял на себя Центр занятости или Ведомство социального обеспечения.
• Налог на собак.
  Взимается в отдельных муниципалитетах ФРГ, чаще на собак крупных пород. Владелец обязан сообщать о наличии собаки и уплачивать налог в размере, установленном по месту его проживания (если таковой есть). Средние расценки в год — 90 EUR за первую собаку, 120 EUR — за вторую, 150 EUR — за каждую следующую. Если вы получаете социальное пособие, можно снизить этот сбор на 50 %.

Налоговая система Германии иногда удивляет иностранцев. Считается, что в ФРГ много странных и непривычных взносов, но не все из них существуют на самом деле. Например, налог на воду — это миф. В это понятие часто вкладывают залог за тару под воду и другие напитки, размер которого составляет от 0,07 до 0,25 EUR в зависимости от вида бутылки. Эта сумма уплачивается в момент покупки и возвращается при сдаче емкости в соответствующем пункте или автомате.

Также в стране есть так называемый налог на дождь, который представляет собой уплату за отведение дождевой воды. Сбор взимается муниципалитетами с целью финансирования систем ливневой канализации. Размер платы определяется площадью поверхности на участке, откуда дождевая вода не может естественно впитываться в грунт. В разработке находится налог на велосипед (на приобретение и владение) с мая 2025 года, но пока он все еще на стадии планирования.

Налоги в Германии для бизнеса

Для бизнеса в Германии предусмотрены следующие налоги:

• Торговый налог (импортные и экспортные пошлины).
  Уплачивается компаниями, которые работают в международной торговле. Точная сумма зависит от страны происхождения товаров, их категории, вида. Среди стран ЕС действует принцип свободного передвижения товаров, но импорт из третьих государств облагается налогом.
• Корпоративный налог.
  Обязателен для зарегистрированных в Германии компаний. Размер — 15 % от налогооблагаемой прибыли и дополнительно 5,5 % солидарного сбора. Налог на прибыль распространяется, к примеру, на акционерные общества (AG), общества с ограниченной ответственностью (GmbH) и другие.
• Налог на предпринимательскую деятельность/самозанятость.
  Уплачивается с учетом местоположения компании или индивидуального предпринимателя в пределах Германии. Ставка сбора составляет от 14 до 45 % и зависит от муниципалитета.
• Налог на добавленную стоимость.
  Налоговая ставка стандартно составляет 19 %, но для отдельных товаров и услуг (например, продуктов питания, книг, общественного транспорта) применяется сниженный показатель в 7 %. Сбор взимается с конечного потребителя, но собирается предприятиями, поэтому считается косвенным налогом. Компании, чей годовой оборот не превышает 22 000 EUR, могут воспользоваться освобождением от уплаты данного налога.
• Налог на заработную плату.
  Работодатели должны удерживать сумму с зарплат сотрудников и перечислять ее в фискальные органы. Ставка определяется налоговым классом и размером дохода работника. Сам наниматель обязан уплачивать страховые взносы за сотрудников в пенсионный, медицинский, страховой и социальный фонды.
• Солидарный сбор.
  Введен для поддержки восточных регионов страны после объединения Германии. С 2021 года сбор уплачивают только крупные и высокодоходные предприятия. Размер налога — 5,5 % от корпоративного.
• Налог на удержание.
  Предписан компаниям, которые не выплачивают дивиденды акционерам. Размер сбора — 25 %, а также дополнительно требуется уплата солидарного и церковного налогов (если применимо).
• Налог на недвижимость.
  Взимается с собственников объектов, зарегистрированных на предприятиях. Ежегодная уплата налога на имущество недвижимого типа происходит по ставке до 1 % от его кадастровой стоимости.
• Налог на страхование.
  От бизнесов, которые застраховали свое имущество и/или жизни сотрудников, требуется уплата налога на покрытие полисов. Обычная ставка составляет 19 %, но могут быть и другие варианты с учетом условий сотрудничества со страховой компанией.
• Экологические взносы.
  Есть энергетический налог, который должны уплачивать бизнесы, использующие газ и топлива. Также установлен сбор на выбросы углекислого газа, его сумма составляет 30 EUR за тонну.

Ответственность за неуплату налогов

Уплата налогов в Германии обязательна для законопослушных жителей, иначе им грозят штрафы и санкции, а в самых тяжелых случаях возможно даже лишение свободы. Одна из основных проблем для немецких резидентов — двойное налогообложение. Германия заключила соглашение об избежании такового с более чем 90 странами мира, в том числе с Украиной, Россией, Казахстаном, государствами Евросоюза.

Вы можете использовать механизм налогового зачета или освобождения от уплаты, если получаете доход за границей. Отдельные виды прибыли, например дивиденды, могут облагаться только в одной из стран, а в остальных случаях требуется подача декларации для уменьшения или исключения сбора.

В случае нарушения налогового законодательства к вам будут применены санкции:

• начисление пени — за несвоевременно поданную налоговую декларацию сумма составляет около 0,25 % от суммы налога, но максимально — 25 000 EUR;
• штраф — в случае сознательного сокрытия доходов вы будете оштрафованы на 5–50 % от неуплаченной суммы взносов;
• лишение свободы с испытательным сроком — если сумма неуплаченных налогов более 50 000 EUR;
• тюремное заключение на срок от 6 месяцев до 10 лет — если задолженность превысила 100 000 EUR.

Налоговая инспекция вправе наложить дополнительные финансовые санкции при систематических нарушениях. Однако немецкое законодательство позволяет налогоплательщикам добровольно признать и исправить ошибку, чтобы избежать серьезных последствий. Например, разрешается подать корректирующую налоговую декларацию и уплатить недостающую сумму, но важно сделать это до начала проверки фискальными службами.

Претендовать на более лояльные условия со стороны налоговой службы, в том числе на отсутствие потребности подавать при переезде декларацию, возможность выбора более комфортного налогового класса, могут граждане ЕС, причем получить такой статус в некоторых странах можно за 12–18 месяцев. Вам не придется учить сложный иностранный язык, долго жить за границей или вносить крупные инвестиции. Если вас заинтересовало такое предложение, запишитесь к нашему специалисту на персональную консультацию.